Binek araç gider kısıtlaması nedir?

Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesinin 5. bendi, serbest meslek kazancı sahipleri için 68. maddenin 9. bendi ve KVK'nın 8. maddesi, işletmelerin binek otomobil giderlerini kısıtlamaktadır. Bu kısıtlama üç ayrı başlıkta çalışır: araç alımında amortismana esas tutar sınırı, kiralamada aylık gider sınırı ve tüm işletme giderlerinde yüzde 70 paylaşım kuralı.

Binek otomobil kapsamına M1 kategorisindeki araçlar girer. Kamyonet, pikap veya N1 kategorisindeki araçlar bu kısıtlamanın dışında kalır. Faaliyeti binek otomobil kiralamak veya işletmek olan şirketler, yani rent a car ve taksi işletmeleri, tüm bu sınırlara tabi değildir.

2026 yılı sınır tutarları

332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 31 Aralık 2025 tarihinde 33124 sayılı 5. mükerrer Resmî Gazete'de yayımlandı. Bu tebliğ 2026 yılı için şu tutarları belirledi:

Sınırlar, yeniden değerleme oranı esas alınarak her yıl güncellenir. İkinci el araçlarda da amortismana esas tutar sınırı aynıdır; aracın sıfır mı ikinci el mi olduğu bu hesaplamada fark yaratmaz.

Araç alımında amortisman hesabı

Binek araç alımında ödenen KDV kural olarak indirim konusu yapılamaz. Bu kural KDV Kanunu'nun 30/b maddesinden kaynaklanmaktadır. Faaliyeti kiralama olmayan tüm mükelleflerin ödediği KDV, ya aracın maliyetine eklenerek amortismana tabi tutulur ya da doğrudan gider olarak yazılır.

Yukarıdaki hesaplayıcıda her iki yöntemi hesaplayabilir, sonuçları karşılaştırabilirsiniz. Yöntem seçimi hem amortismana esas tutarı hem de sınır rakamlarını değiştirir.

Maliyete ekleme yöntemi

ÖTV ve KDV, araç bedeline eklenerek tek amortismana esas tutar oluşturulur. Bu toplam 2.600.000 TL sınırını aşarsa aşan kısma isabet eden amortisman kanunen kabul edilmeyen gider olur. Yöntem genellikle araç bedelinin görece düşük, vergilerin yüksek olduğu durumlarda avantajlı olabilir; ancak kesin karşılaştırma hesabı araçtan değerler girilmeden yapılamaz.

ÖTV ve KDV gider yazma yöntemi

Bu yöntemde araç bedeli ve ÖTV+KDV toplamı ayrı ayrı değerlendirilir. Bedel için 1.380.000 TL sınırı, ÖTV ve KDV toplamı için 1.200.000 TL sınırı uygulanır. Her iki kalemde de sınırı aşan tutar KKEG'e alınır.

Gider yazma yöntemi seçildiğinde ÖTV ve KDV alındığı yıl tek seferde gider olarak gösterilir. Maliyete ekleme yönteminde ise bu tutarlar 5 yıla yayılarak amortismana dahil edilir. Yıllık nakit akışı açısından her iki yöntem farklı sonuçlar verebilir.

Araç satın almadan önce vergi yükünü görmek için ÖTV hesaplama aracından yararlanabilirsiniz. ÖTV tutarı, her iki yöntemin de giriş değerlerinden biridir.

Kiralanan araçlarda aylık gider sınırı

Kiralık binek araçlarda aylık KDV hariç kira bedelinin 46.000 TL'yi aşan kısmı KKEG'e aktarılır. Sınırı aşan kısma isabet eden KDV de indirim konusu yapılamaz.

Bu sınır, her araç için ayrı ayrı uygulanır. Birden fazla araç kiralıyorsanız her araç için 46.000 TL sınırı kendi başına çalışır. Kira süresini de değiştirerek yıllık KKEG toplamını hesaplayıcıda görebilirsiniz.

Uzun süreli araç kiralamalarında sözleşme tutarı müzakere edilirken bu sınırın farkında olmak öder. Aylık kira ne kadar sınırın üzerindeyse KKEG o oranda büyür ve kurumlar vergisi matrahı üzerindeki etki katlanır.

Yakıt, bakım ve diğer işletme giderleri

İşletmeye kayıtlı veya kiralanan binek araçların yakıt, bakım-onarım, sigorta, otopark ve köprü-otoyol gibi giderlerinin yüzde 30'u gider yazılamaz. Giderlerin yüzde 70'i kabul edilir, geri kalan KKEG'dir. Bu oran tutara bağlı değildir ve 2026'da değişmemiştir.

Yüzde 30'a isabet eden KDV de indirim konusu yapılamaz; bu kural KDV Kanunu'nun 30/d maddesinde yer almaktadır.

Kıst amortisman uygulaması

Binek otomobillerde aktife alınan yıl için kıst amortisman uygulanır. Amortisman, aktife giriş ayından yıl sonuna kalan aya oranlanır; kalan tutar son amortisman yılına eklenir.

Binek araçların faydalı ömrü amortisman listesinde 5 yıl, oran yüzde 20 olarak geçmektedir. Ayrıntılı amortisman tablosu çıkarmak için amortisman hesaplama aracını kullanabilirsiniz. Yukarıdaki hesaplayıcıda faydalı ömrü ve aktife giriş ayını değiştirebilirsiniz.

Sayısal örnekler

Örnek 1: Maliyete ekleme yöntemi

KDV ve ÖTV hariç araç bedeli 1.800.000 TL, ÖTV 900.000 TL, KDV 540.000 TL olsun. Toplam 3.240.000 TL etmektedir. Amortismana esas tutar 2.600.000 TL ile sınırlanır. 5 yıl eşit pay amortisman uygulandığında yıllık kabul edilen amortisman 520.000 TL olur. Gerçek yıllık amortisman 648.000 TL olduğundan her yıl 128.000 TL KKEG'e düşer.

Örnek 2: ÖTV ve KDV'yi gider yazma yöntemi

Aynı araç için gider yazma yöntemi seçilsin. Araç bedeli 1.800.000 TL sınır olan 1.380.000 TL'yi aşmaktadır. Amortismana esas tutar 1.380.000 TL olarak alınır. Yıllık gerçek amortisman 360.000 TL, kabul edilen 276.000 TL, KKEG 84.000 TL'dir. ÖTV ve KDV toplamı 1.440.000 TL olup sınır 1.200.000 TL'dir; 240.000 TL KKEG'e gider.

Örnek 3: Kiralanan araç

Aylık KDV hariç kira 55.000 TL, kira süresi 12 ay olsun. Yıllık kira 660.000 TL'dir. Sınırı aşan tutar aylık 9.000 TL, yıllık 108.000 TL KKEG'e alınır. Kabul edilen kira gideri 552.000 TL'dir. Sınırı aşan tutara isabet eden KDV yüzde 20 oranıyla hesaplandığında 21.600 TL indirilemez KDV çıkar.

Örnek 4: Yakıt ve bakım giderleri

Yıllık yakıt, bakım ve onarım giderleri toplamı 120.000 TL olsun. Giderin yüzde 70'i olan 84.000 TL kabul edilir; 36.000 TL KKEG'dir. Bu gidere ait KDV 24.000 TL olduğunda bunun yüzde 30'u olan 7.200 TL indirilemeyen KDV olarak hesaplanır.

Örnek 5: Ekim'de aktife alınan araçta kıst amortisman

Örnek 1'deki araç Ekim ayında aktife alınsın. Yılın geriye kalan 3 ayı için kıst uygulanır. İlk yıl gider yazılabilir amortisman: 520.000 x 3/12 = 130.000 TL olur. Kalanı son amortisman yılına devredilir.

KKEG tutarlarının kurumlar vergisine etkisi

Kanunen kabul edilmeyen giderler, ticari karın üzerine eklenerek kurumlar vergisi matrahı hesaplanır. Bu nedenle yıllık toplam KKEG tutarı ne kadar yüksekse kurumlar vergisi yükü o ölçüde artar. Kurumlar vergisi hesabını yaparken bu tutarları ayrıca izlemeniz gerekir. Kurumlar vergisi hesaplama aracı, matrah üzerinden ödenecek vergiyi hesaplar.

Gelir vergisi mükellefleri için de aynı kısıtlama geçerlidir. Yıllık beyanname hazırlığında binek araç KKEG tutarlarını GVK kapsamındaki gelir vergisi hesaplama süreciyle birlikte değerlendirmek gerekir.

Araç kiralamalarında her ay KDV tutarını doğrulamak için KDV hesaplama aracını kullanabilirsiniz. Konaklama gibi diğer işletme harcamalarının vergi boyutu için konaklama vergisi hesaplama aracına bakabilirsiniz.

Bu sayfadaki bilgiler yürürlükteki tebliğ ve kanun maddelerine dayanmaktadır; vergisel kararlarınızda mali müşavirinize danışmanız önerilir.